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Steuerberatung Schweiz
Der Hub über Unternehmenssteuer, MWST, grenzüberschreitende Fragen und Pillar Two: mit der Entscheidung, wo Sie beginnen.
Zur ÜbersichtPillar Two
die OECD-Mindeststeuer von 15 %
Pillar Two legt den effektiven Steuersatz grosser multinationaler Gruppen (mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens EUR 750 Mio.) in jeder Jurisdiktion auf 15 % fest. Die Schweiz erhebt ab 2024 ihre eigene Ergänzung (QDMTT) und deckelt damit den Vorteil eines tiefen kantonalen Satzes für erfasste Einheiten. Wir bestätigen den Anwendungsbereich, modellieren die Ergänzung und die Substanz-Ausnahme und legen die Planung dar, die das Ergebnis noch bewegt.
Marcus Altenburg,
Veröffentlicht
Auf einen Blick
Der 15-%-Boden, und was er ändert.
Nur für grosse Gruppen: Die Planung verschiebt sich vom Satz zur Substanz.
- Erfasst
- Gruppen ≥ EUR 750 Mio. Umsatz
- Mindestsatz
- 15 % effektiv, je Jurisdiktion
- Schweiz
- QDMTT & IIR seit 2024
- Entlastung
- substanzbasierte Ausnahme
- Nicht erfasst
- kleinere Gruppen unberührt
Das Wesentliche
Was Pillar Two für eine Schweizer Präsenz bedeutet
Pillar Two, die globale Mindeststeuer der OECD, stellt sicher, dass multinationale Gruppen mit mindestens EUR 750 Mio. konsolidiertem Umsatz in jeder Jurisdiktion effektiv 15 % zahlen. Die Schweiz hat ab 2024 eine Ergänzungssteuer (QDMTT) und die Income Inclusion Rule umgesetzt, sodass eine Schweizer Einheit einer erfassten Gruppe unter 15 % die Differenz der Schweiz zahlt. Für grosse Gruppen deckelt das den kantonalen Satzvorteil und verschiebt die Planung zu Substanz und Compliance; kleinere Gruppen sind vollständig unberührt.
Für wen das gilt
- multinationale Gruppen ab EUR 750 Mio. Umsatz;
- Schweizer Einheiten und Töchter grosser ausländischer Gruppen;
- Gruppen, die einen tiefsteuernden Kanton wählten und den Vorteil neu bewerten;
- erfasste Gruppen, die vor der neuen GloBE-Compliance stehen.
Wann es nicht gilt
Eine eigenständige Schweizer Gesellschaft oder eine Gruppe unterhalb der Schwelle ist nicht erfasst und behält ihren kantonalen Satz ohne Ergänzung. Die Regeln zielen auf grosse Multinationale, nicht auf den Mittelstand. Wir klären die Position vorab, damit niemand eine Belastung annimmt, die ihn gar nicht trifft, und keine von der Mutter geerbte Pflicht durchrutscht.
Die Verschiebung
Was es für Gruppen ändert
Pillar Two erhöht nicht bei allen die Steuer; es ändert die Planung für grosse Gruppen und lässt kleinere in Ruhe. Zu wissen, auf welcher Seite der Linie Sie stehen, ist die erste Frage.
| Erfasste Gruppe (≥ EUR 750 Mio.) | Nicht erfasst | |
|---|---|---|
| Mindest-Effektivsatz | 15 % je Jurisdiktion | keiner auferlegt |
| Tiefer kantonaler Satz | auf 15 % ergänzt | voller Vorteil erhalten |
| Planungsfokus | Substanz-Ausnahme, GloBE-Position | Effektivsatz-Optimierung |
| Compliance | GloBE-Meldung + Schweizer Meldungen | ordentliche Deklarationen |
Für erfasste Gruppen verschiebt sich der Hebel vom kantonalen Schlagzeilensatz zur substanzbasierten Ausnahme, zum Standort echter Tätigkeit und dazu, die Ergänzung in der Schweiz effizient einzuziehen. Für nicht erfasste Gesellschaften ändert sich nichts. Wir klären, welche Sie sind, und modellieren dann die Position, die daraus folgt.
Wie es läuft
Vom Anwendungsbereich zur Compliance
Zuerst der Anwendungsbereich, dann die Exponierung modellieren, dann Substanz und Meldungen. Die Datenarbeit ist erheblich und beginnt früh.
- Phase 1
Prüfung des Anwendungsbereichs
Test der Gruppe gegen die Schwelle von EUR 750 Mio. auf konsolidierter Ebene und Bestimmung der erfassten Schweizer Einheiten.
- Phase 2
Wirkungsmodell
Berechnung des effektiven GloBE-Satzes für die Schweizer Einheiten und der Ergänzung, mit angewandter substanzbasierter Ausnahme.
- Phase 3
Substanz & Planung
Die Substanz, die die Ausnahme verbessert, und die Hebel, die das Ergebnis innerhalb der Regeln noch bewegen.
- Laufend
Compliance & Monitoring
Aufbau der GloBE-Daten, der Berechnungen und des GloBE Information Return sowie der Schweizer Meldungen, aktuell gehalten, während die Regeln sich entwickeln.
Was noch bleibt
Substanz-Ausnahme & Planung
Mit dem auf 15 % festgelegten Satz für erfasste Einheiten verlagert sich die Planung zur substanzbasierten Ausnahme, zum Standort von Tätigkeit und Vermögenswerten, zum Zusammenspiel mit den anderen Jurisdiktionen der Gruppe und dazu, dass die Schweizer Ergänzung effizient eingezogen wird statt einer ausländischen.
Nicht erfasste Teile einer Struktur nutzen weiterhin den vollen kantonalen Vorteil. Die Arbeit wird zum Steuern der GloBE-Position als Ganzes, statt zum Minimieren eines einzelnen Satzes. Wir modellieren die Hebel, die innerhalb der Regeln noch etwas ausrichten.
Exponierung besprechen
Was Sie brauchen
Was erfasste Gruppen brauchen
Eine Pillar-Two-Position zu steuern, ruht auf:
- einer klaren Bestimmung des Anwendungsbereichs auf konsolidierter Gruppenebene;
- einem GloBE-Effektivsatz-Modell für die Schweizer Einheiten;
- echter Substanz, um die substanzbasierte Ausnahme zu maximieren;
- den GloBE-Daten, Berechnungen und dem Information Return;
- den Schweizer Ergänzungsmeldungen, aktuell gehalten, während die Regeln sich entwickeln.
«Zu klein, um betroffen zu sein» ist eine Frage der Gruppenebene
Der Fehler, der Schweizer Einheiten trifft, ist die Beurteilung von Pillar Two nach der eigenen Grösse. Die Schwelle ist der konsolidierte Umsatz der ganzen Gruppe, sodass eine bescheidene Schweizer Tochter einer Multinationalen von über EUR 750 Mio. erfasst ist und die Pflicht erbt, während eine eigenständige Schweizer Gesellschaft, die um ein Vielfaches grösser ist, ganz ausserhalb liegen kann. Anzunehmen, eine kleine Schweizer Einheit sei unter dem Radar, oder eine grosse sei automatisch erfasst, führt beide Male zur falschen Antwort. Der Test ist der der Gruppe, nicht der der Einheit, und wir wenden ihn auf dieser Ebene an.
Warum Goldblum
Pillar Two, in der Praxis
Pillar Two verbindet internationales Steuerrecht, die Schweizer Ergänzungsregeln, Substanz und schwere Compliance. Den Anwendungsbereich zu bestätigen, die Exponierung zu modellieren und die Position zu steuern, ist die grenzüberschreitende Steuerarbeit, die diese Kanzlei für Gruppen leistet.
Bereich
Die Antwort auf Gruppenebene
Eine klare Erfasst-oder-nicht-Bestimmung auf konsolidierter Ebene, sodass eine Schweizer Einheit weder überbesorgt ist noch eine geerbte Pflicht übersieht.
Modelliert
Ergänzung und Ausnahme
Der effektive GloBE-Satz, die Schweizer Ergänzung und die substanzbasierte Ausnahme für die tatsächlichen Schweizer Einheiten quantifiziert.
Aktuell
Compliance nachgeführt
Die GloBE- und Schweizer Meldungen aufgebaut und gepflegt, während die Schweizer Regeln sich Jahr für Jahr weiterentwickeln.
Verwandt
Was Pillar Two berührt
Der Satz
Unternehmenssteuer & Gewinnsteuer
Die Effektivsatz-Planung, die Pillar Two für erfasste Gruppen neu ordnet und für alle anderen intakt lässt.
Zur UnternehmenssteuerDeutschland–Schweiz
Grenzüberschreitend DE–CH
Die grenzüberschreitende Struktur, die Pillar Two neu ordnet: Holding, Finanzierung und IP mit Substanz und Verrechnungspreisen, die standhalten.
Zur grenzüberschreitenden Beratung
FAQ
Pillar Two Schweiz: häufige Fragen.
01Was ist Pillar Two und wen betrifft es?
Pillar Two ist die globale Mindeststeuer der OECD: Sie stellt sicher, dass grosse multinationale Gruppen in jeder Jurisdiktion, in der sie tätig sind, einen effektiven Steuersatz von mindestens 15 % zahlen. Sie gilt für multinationale Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Mio. Gruppen unterhalb dieser Schwelle sind nicht erfasst und unberührt. Für erfasste Gruppen mit Schweizer Präsenz kann ein tiefer Schweizer effektiver Satz unter 15 % eine Ergänzung auslösen, und genau das behandeln Modellierung und Planung.
02Hat die Schweiz Pillar Two umgesetzt?
Ja, in Etappen. Die Schweiz hat per 1. Januar 2024 eine Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), die Schweizer «Ergänzungssteuer», und die Income Inclusion Rule (IIR) ab demselben Datum eingeführt, beide über eine Verfassungsgrundlage und eine Verordnung. Das bedeutet, dass eine Schweizer Einheit einer erfassten Gruppe, deren effektiver Satz unter 15 % liegt, die Ergänzung der Schweiz selbst zahlt, statt sie im Ausland einziehen zu lassen. Die Rechtslage entwickelt sich weiter, weshalb erfasste Gruppen die aktuellen Regeln für das jeweilige Jahr bestätigen sollten.
03Was ist die Schweizer Ergänzungssteuer (QDMTT)?
Die Qualified Domestic Minimum Top-up Tax ist die Schweizer eigene Ergänzung: Wo eine Schweizer Einheit einer erfassten Gruppe einen effektiven Steuersatz unter 15 % hat, erhebt die Schweiz die Differenz selbst. Die Logik: Wenn ohnehin eine Ergänzung nach den globalen Regeln bezahlt wird, zieht die Schweiz sie lieber ein, als sie einem anderen Land zu überlassen. Für Gruppen bedeutet es, dass der Vorteil eines sehr tiefen kantonalen Satzes für erfasste Einheiten auf 15 % gedeckelt ist, was die Rechnung ändert, auf der tiefsteuernde Kantone gewählt wurden. Wir modellieren, was das für die Gruppe bedeutet.
04Nimmt Pillar Two den Vorteil eines tiefsteuernden Kantons?
Für erfasste Gruppen weitgehend, am Rand unter 15 %. Ein Kanton mit einem effektiven Satz von 12 % liefert für die Einheit einer erfassten Gruppe dort keine 12 % mehr, weil die Schweizer Ergänzung auf 15 % anhebt. Der kantonale Satzvorteil bleibt für nicht erfasste Gesellschaften bestehen, und substanzbasierte sowie andere Entlastungen können innerhalb der Regeln weiter zählen. Doch für eine grosse Gruppe verlagert sich die Planung vom Jagen des tiefsten Satzes zum Steuern des effektiven GloBE-Satzes, der Substanz-Ausnahmen und der Compliance. Wir modellieren die Position nach der neuen Logik neu.
05Was ist die substanzbasierte Ausnahme?
Pillar Two enthält eine substanzbasierte Freistellung, die einen Ertrag auf materiellen Vermögenswerten und auf Lohnkosten von der Ergänzung abschirmt und damit reale wirtschaftliche Tätigkeit anerkennt. Je mehr echte Substanz (Personen und Vermögenswerte) eine Gruppe in einer Jurisdiktion hat, desto mehr Ertrag wird aus der Mindeststeuer-Berechnung ausgenommen. Das macht Substanz unter Pillar Two direkt wertvoll, nicht nur für Abkommens- und Ansässigkeitszwecke. Für Gruppen ist der Aufbau und Nachweis echter Schweizer Substanz Teil des Steuerns des Pillar-Two-Ergebnisses, was die Steuerplanung an den operativen Fussabdruck bindet.
06Welche Compliance bringt Pillar Two mit sich?
Erfasste Gruppen stehen vor erheblicher neuer Compliance: Berechnung des effektiven GloBE-Satzes Jurisdiktion für Jurisdiktion, Bestimmung einer allfälligen Ergänzung und Einreichung des GloBE Information Return sowie der zugehörigen Schweizer Meldungen. Der Datenbedarf ist hoch und stützt sich auf die konsolidierte Rechnung der Gruppe und detaillierte jurisdiktionsbezogene Zahlen. Das ist eine Meldelast für sich, getrennt von der Steuer selbst. Wir helfen erfassten Gruppen, die Daten und die Berechnungen aufzubauen und die Fristen zu erfüllen, statt die Compliance-Lücke am Stichtag zu entdecken.
07Wie erkenne ich, ob meine Gruppe erfasst ist?
Der primäre Test ist ein konsolidierter Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Mio. in mindestens zwei der vier vorangehenden Jahre, angewendet auf der Ebene der konsolidierten Rechnung der obersten Muttergesellschaft. Bestimmte Einheiten sind ausgenommen. Die Schwelle ist ein Test auf Gruppenebene, sodass eine kleine Schweizer Tochter einer grossen ausländischen Gruppe erfasst sein kann, obwohl die Schweizer Einheit selbst bescheiden ist. Wir prüfen den Anwendungsbereich auf Gruppenebene für jede Gesellschaft, die Teil einer grossen multinationalen Gruppe ist, denn die eigene Grösse der Schweizer Einheit beantwortet die Frage nicht.
08Betrifft Pillar Two eine kleine Schweizer Firma?
Nur, wenn sie zu einer erfassten multinationalen Gruppe gehört. Eine eigenständige Schweizer Gesellschaft, oder eine in einer Gruppe unterhalb der Schwelle von EUR 750 Mio., liegt vollständig ausserhalb von Pillar Two und behält ihren kantonalen effektiven Satz ohne Ergänzung. Die Regeln zielen auf grosse Multinationale. Die Falle ist eine kleine Schweizer Einheit, die annimmt, sie sei zu klein, während ihre ausländische Muttergruppe erfasst ist. Wir bestätigen die Gruppenposition, damit eine kleine Schweizer Gesellschaft sich weder ohne Grund sorgt noch eine von der Mutter geerbte Pflicht übersieht.
09Was macht Goldblum bei Pillar Two?
Wir prüfen, ob eine Gruppe erfasst ist, modellieren den effektiven GloBE-Satz und eine allfällige Schweizer Ergänzung für ihre Schweizer Einheiten, quantifizieren die substanzbasierte Ausnahme und beraten zur Substanz, die das Ergebnis verbessert, und unterstützen die GloBE- und Schweizer Compliance und Meldungen. Für Gruppen, die darauf umstrukturieren, führen wir die Pillar-Two-Position neben der weiteren Steuer- und Substanzplanung. Das Ziel ist ein klarer, aktueller Blick auf die Schweizer Pillar-Two-Exponierung der Gruppe und auf die Hebel, die noch zählen.
Ist Ihre Gruppe von Pillar Two erfasst?
Nennen Sie uns den Gruppenumsatz und die Schweizer Präsenz. Ein Partner bestätigt den Anwendungsbereich, modelliert die Ergänzung und die Substanz-Ausnahme und legt die Planung dar, die das Ergebnis noch bewegt.