Abschreibungen einfach erklärt

Die Abschreibung ist ein zentrales Instrument der Buchhaltung in der Schweiz, um den Wertverlust von Anlagevermögen wie Maschinen, Fahrzeugen oder Immobilien korrekt zu erfassen. Unternehmen können zwischen der linearen und der degressiven Abschreibungsmethode wählen, um die Wertminderung über die Nutzungsdauer hinweg zu verteilen. Im Folgenden werden die wichtigsten Methoden und deren Berechnungsschritte erläutert. Auch Treuhanddienstleistungen Schweiz können Unternehmen bei der korrekten Anwendung von Abschreibungsmethoden unterstützen.

Bei der linearen Abschreibung wird der Wertverlust eines Anlageguts gleichmäßig über die gesamte Nutzungsdauer verteilt.

Die degressive Abschreibung ermöglicht es, in den ersten Jahren der Nutzung höhere Abschreibungsbeträge zu verbuchen. Die Berechnung erfolgt durch Multiplikation des Restbuchwerts mit einem festgelegten Abschreibungssatz.

Beispiel:

Anschaffungskosten: 50.000 CHF Abschreibungssatz: 30 %
Jahr 1: 50.000 CHF × 30 % = 15.000 CHF Restbuchwert: 35.000 CHF
Jahr 2: 35.000 CHF × 30 % = 10.500 CHF Restbuchwert: 24.500 CHF

Die Methode eignet sich vor allem für Vermögenswerte, die in den ersten Nutzungsjahren einen hohen Wertverlust aufweisen.

In der Schweiz erfolgt die Abschreibung von Fahrzeugen üblicherweise mit der linearen Methode, wobei der Wertverlust gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt wird. Dabei spielt auch die Arbeitszeiterfassung eine Rolle, um den betrieblichen Einsatz korrekt zu dokumentieren. Für Fahrzeuge mit einer Anschaffung von 30.000 CHF und einer Nutzungsdauer von 5 Jahren ergibt sich bei der linearen Methode eine jährliche Abschreibung von 6.000 CHF. Eine degressive Abschreibungsmethode ermöglicht es, in den ersten Jahren einen höheren Abschreibungsbetrag zu buchen. In der folgenden Tabelle sind die Berechnungen der linearen und degressiven Abschreibung für ein Fahrzeug dargestellt:


Die Tabelle zeigt den jährlichen Abschreibungsbetrag sowie den verbleibenden Restwert bei beiden Methoden. Bei der degressiven Abschreibung fällt der Wertverlust in den ersten Jahren höher aus, während bei der linearen Methode der Abschreibungsbetrag konstant bleibt.

In der Schweiz erfolgt die Abschreibung des Anlagevermögens entsprechend den steuerlichen Vorgaben. Das Anlagevermögen umfasst Vermögenswerte wie Maschinen, Gebäude oder Fahrzeuge, die über mehrere Jahre genutzt werden. Unternehmen haben die Möglichkeit, die Abschreibung entweder linear oder degressiv durchzuführen. Eine Tabelle zur Berechnung der Abschreibung für ein fiktives Unternehmen:


In dieser Tabelle wird die lineare Abschreibung mit einem Satz von 20 % jährlich gezeigt. Bei digitalen Vermögenswerten wie Kryptowährungen gelten zum Teil abweichende Regeln für die Bewertung und Abschreibung. Der Restwert wird nach der Berechnung der jährlichen Abschreibungsbeträge jedes Jahr entsprechend verringert.

Bei der direkten Abschreibung wird der Wertverlust eines Vermögenswertes direkt in der Bilanz erfasst. Diese Methode wird häufig für Vermögenswerte verwendet, bei denen der Wertverlust schnell und eindeutig feststellbar ist, wie z.B. bei Fahrzeugen. Auch Systeme wie die Saldosteuersatz Methode können helfen, den Verwaltungsaufwand bei der Abrechnung und Abschreibung zu reduzieren. Im Gegensatz dazu erfolgt bei der indirekten Abschreibung die Buchung der Abschreibung in einem separaten Konto, welches dann den Wert des Vermögenswertes in der Bilanz beeinflusst. Beide Methoden haben ihre Vor- und Nachteile, je nachdem, wie genau der Wertverlust eines bestimmten Vermögenswertes ermittelt werden kann.

Die Abschreibung ist ein zentraler Bestandteil der Buchhaltung und hilft Unternehmen, den Wertverlust ihrer Vermögenswerte über die Zeit korrekt zu erfassen. Die Wahl der Abschreibungsmethode – sei es die lineare oder die degressive – hängt von der Art des Vermögenswerts und den individuellen steuerlichen Überlegungen ab. Für die Altersvorsorge und steuerliche Planung sollten zudem die Auswirkungen auf die AHV-Leistungen geprüft werden. Die direkte und indirekte Abschreibung bieten unterschiedliche Vorteile, je nach dem, wie schnell der Wertverlust eines Vermögenswertes festgestellt werden kann.

Unternehmen sollten die für sie passende Methode wählen und die Abschreibungen ordnungsgemäß buchen, um den steuerlichen Anforderungen gerecht zu werden.