Für Vermögende
Wohnsitznahme (Relocation)
Wohnsitz, Steuerbasis und bestehende Strukturen als eine Planung um den Umzug, für vermögende Personen.
WohnsitznahmePauschalbesteuerung
in der Schweiz
Die Aufwandbesteuerung lässt eine qualifizierende ausländische Person nach ihrem Lebensaufwand statt nach dem Welteinkommen besteuern: ein legitimes, seit langem etabliertes Schweizer Regime, kein Schlupfloch. Doch die attraktive Schlagzeile hängt an drei zusammen gelösten Dingen: dem richtigen Kanton, einem Steuerruling, das die Behörde aushandelt und akzeptiert, und einer Aufenthaltsbewilligung, die den Zuzug tatsächlich erlaubt. Wir modellieren die Grundlage, sichern das Ruling und koordinieren die Bewilligung, damit die Wohnsitznahme durchführbar wird und nicht nur auf dem Papier reizvoll bleibt.
Marcus Altenburg,
Veröffentlicht
Auf einen Blick
Besteuert nach Aufwand, nicht nach Welteinkommen.
Kanton, Ruling und Bewilligung, zusammen gelöst.
- Für wen
- Ausländische Personen, keine Schweizer Arbeit
- Bundesmindestbetrag
- CHF 400'000 Grundlage, indexiert
- Mindestgrundlage
- ≥ 7× Miete / Mietwert
- Vereinbart
- in einem Ruling mit dem Kanton
- Dazu gehört
- eine Aufenthaltsbewilligung
Das Wesentliche
Was die Pauschalbesteuerung ist
Die Aufwandbesteuerung, geregelt im Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer und beschrieben auf dem Bundesportal, besteuert eine qualifizierende ausländische Person nach ihrem jährlichen Lebensaufwand statt nach tatsächlichem Welteinkommen und Weltvermögen. Die Grundlage ist gesetzlich gedeckelt, wird im Voraus mit dem Kanton vereinbart und zu den ordentlichen Sätzen besteuert. Sie steht nur ausländischen Personen offen, die hier ohne Erwerbstätigkeit Schweizer Wohnsitz nehmen. Das Regime ist beständig (durch eine nationale Abstimmung 2014 bestätigt), doch Kanton, Ruling und Bewilligung müssen als Einheit gelöst werden.
Für wen sie gedacht ist
- international mobile Personen mit erheblichem Vermögen;
- ausländische Personen, die hier Wohnsitz nehmen, ohne zu arbeiten;
- Familien, die Kanton, Lebensweise und Steuer zusammen abwägen;
- Unternehmer, die sich aus aktiven Rollen zurückgezogen haben.
Wo sie hineingehört
Die Wohnsitznahme verbindet sich meist mit der Relocation-Beratung, der Nachlassplanung und dem Aufbau eines Family Office.
Die Zahlen
Wie die Grundlage berechnet wird
Die Bemessungsgrundlage ist der höhere Wert aus dem tatsächlichen Lebensaufwand und den gesetzlichen Mindestbeträgen, mit dem Kanton vereinbart und zu den ordentlichen Sätzen besteuert.
| Element | Wie es funktioniert |
|---|---|
| Bundesmindestbetrag | CHF 400'000 im Gesetz, indexiert (~CHF 430'000, 2025) |
| Mietfaktor | mindestens 7× jährlicher Mietzins oder Mietwert |
| Kantonaler Mindestbetrag | von jedem Kanton festgelegt, oft höher |
| Kontrollrechnung | nicht tiefer als die ordentliche Steuer auf Schweizer Positionen |
Weil die Kantone bei Mindestbeträgen wie bei Sätzen deutlich abweichen, fällt die Kantonswahl auf das modellierte Ergebnis und die Lebensweise zusammen, nicht auf eine einzelne Zahl aus der Presse. Wir rechnen die relevanten Kantone gegen einen realistischen Wohnsitz durch, bevor etwas festgelegt wird. So ist die vereinbarte Grundlage eine, welche die Behörde akzeptiert und mit der die Person leben kann. Massgebliche Behörde ist die Eidgenössische Steuerverwaltung auf estv.admin.ch.
Die Karte
Welche Kantone sie anbieten
Die Pauschalbesteuerung ist ein Bundesregime, doch jeder Kanton entscheidet für seine eigenen Steuern, ob er sie anbietet, und fünf haben sie durch Volksabstimmung abgeschafft. Wo Sie das Regime nehmen können und wo nicht, engt die Wahl ein, noch bevor die Lebensweise es tut.
| Status | Kantone | Hinweis |
|---|---|---|
| Abgeschafft (kantonal) | Zürich, Schaffhausen, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Appenzell AR | für die kantonale Steuer nicht verfügbar |
| Angeboten, verbreitet | Genf, Waadt, Wallis, Tessin, Graubünden | etablierte Praxis; kantonale Mindestbeträge gelten |
| Angeboten | die meisten übrigen Kantone | Zentralschweizer Kantone unter den Optionen mit tieferen Sätzen |
Beachten Sie die Asymmetrie: Auch Einwohner eines abschaffenden Kantons zahlen weiterhin die Bundespauschale. Die Abschaffung entfernt nur die kantonale und kommunale Ebene, die den grösseren Teil ausmacht. Für die meisten Mandate liegt die eigentliche Wahl zwischen den französischsprachigen und den Zentralschweizer Kantonen, die das Regime aktiv willkommen heissen. Wir stellen eine Auswahl anhand der vereinbarten Grundlage, des Satzes und der Aufenthaltsbewilligung zusammen, denn der Kanton, der steuerlich am besten rechnet, ist nicht immer jener, der die Bewilligung am bereitwilligsten erteilt.
Wie es läuft
Wie der Umzug abläuft
Kanton modellieren, Ruling verhandeln, Bewilligung koordinieren, dann die praktischen Schritte erledigen, in dieser Reihenfolge.
- Schritt 1
Berechtigung klären
Prüfung von Staatsangehörigkeit, Wohnsitzgeschichte und der Bedingung keiner Schweizer Tätigkeit, bevor etwas geplant wird.
- Schritt 2
Kantone modellieren
Vergleich von Grundlage, Satz und Abkommensposition über die in Frage kommenden Kantone gegen einen realistischen Wohnsitz.
- Schritt 3
Ruling verhandeln
Vorlage des Falls bei der Behörde des gewählten Kantons und Sicherung einer akzeptierten, tragfähigen Aufwandgrundlage.
- Laufend
Bewilligung & Ankommen
Die Aufenthaltsbewilligung parallel führen, dann Anmeldung, Bankverbindung und die weitere Strukturierung erledigen, sobald der Umzug durchführbar ist.
Budget
Was es kostet
Das Beratungshonorar hängt von der Komplexität der Verhältnisse ab, von der Zahl der modellierten Kantone und davon, ob die Arbeit in die weitere Strukturierung und die Bewilligung reicht. Die jährliche Steuer selbst ist die vereinbarte Grundlage zu den ordentlichen kantonalen und eidgenössischen Sätzen, im Voraus modelliert, damit die Person die Zahl vor der Festlegung kennt.
Wir umreissen und offerieren gegen die Situation. Das Beratungshonorar nennen wir auf Anfrage.
Umzug besprechen
Was Sie brauchen
Was das Regime voraussetzt
Eine Pauschalvereinbarung, die hält, ruht auf:
- ausländischer Staatsangehörigkeit und qualifizierender Wohnsitzgeschichte;
- keiner in der Schweiz ausgeübten Erwerbstätigkeit;
- einem Kanton, der das Regime anbietet und zur Familie passt;
- einem Ruling, das die Behörde aushandelt und akzeptiert;
- einer parallel gesicherten Aufenthaltsbewilligung.
Wann die Pauschalbesteuerung die falsche Antwort ist
Das Regime passt nicht zu jedem, den es zunächst anzieht. Wer in der Schweiz arbeiten oder ein Geschäft aktiv führen möchte, kann es nicht nutzen. Wer sein Einkommen weitgehend aus einem Abkommensland bezieht, das Vorteile für Pauschalbesteuerte begrenzt, zahlt nach Berücksichtigung der Abkommensposition womöglich mehr statt weniger. Und in einem Kanton mit hohem Mindestbetrag findet eine Person mit bescheideneren Mitteln die ordentliche Besteuerung günstiger. Die ehrliche Analyse endet mitunter bei «nicht dieses Regime» oder «nicht dieser Kanton», weshalb die Modellierung vor den Umzug gehört, nicht danach.
Warum Goldblum
Der Umzug in der Praxis
Ein Umzug, der funktioniert, ist das Steuerruling, die Bewilligung und die praktischen Schritte, als eines gelöst. Alle drei zu führen, für grenzüberschreitende Familien, ist die Arbeit dieser Kanzlei.
Modelliert
Die Zahlen vor dem Umzug
Die Pauschalgrundlage über die Kantone gegen einen realistischen Wohnsitz verglichen, damit die Kantonswahl auf dem vollständigen Bild ruht und nicht auf einer griffigen Zahl.
Ausgehandelt
Ein Ruling, das akzeptiert wird
Die Aufwandgrundlage der kantonalen Behörde vorgelegt und mit ihr vereinbart: planbar, tragfähig und vor der Festlegung gesichert.
Durchführbar
Bewilligung parallel gelöst
Die Aufenthaltsbewilligung neben dem Ruling koordiniert, damit der Umzug einer ist, den die Familie tatsächlich machen kann, und nicht nur ein reizvoller Plan.
Verwandt
Rund um den Umzug
Die nächste Generation
Nachlassplanung
Testament, Rechtswahl und Pflichtteilsplanung für eine grenzüberschreitende Familie, die sich in der Schweiz niederlässt.
NachlassplanungAlle Leistungen
Privatkunden
Die Übersicht über Pauschalbesteuerung, Family Office, Stiftung, Nachlass und Wohnsitznahme für internationale Familien.
Zur Übersicht
FAQ
Pauschalbesteuerung: häufige Fragen.
01Was ist die Pauschalbesteuerung in der Schweiz?
Die Pauschalbesteuerung, auch Aufwandbesteuerung oder forfait fiscal genannt, ist ein Schweizer Steuerregime, unter dem eine qualifizierende ausländische Person nicht nach tatsächlichem Welteinkommen und Weltvermögen, sondern nach ihrem jährlichen Lebensaufwand besteuert wird. Die Bemessungsgrundlage wird im Voraus mit der kantonalen Behörde vereinbart, unter Vorbehalt der gesetzlichen Mindestbeträge, und dann zu den ordentlichen Sätzen besteuert. Es ist ein legitimes, seit langem etabliertes Regime, kein Schlupfloch: Es steht nur ausländischen Personen offen, die Schweizer Wohnsitz nehmen und hier keiner Erwerbstätigkeit nachgehen, und die Grundlage ist gedeckelt, kontrolliert und ausgehandelt. Für international mobile Personen mit erheblichem Vermögen kann es den Schweizer Wohnsitz sowohl attraktiv als auch planbar machen.
02Wer qualifiziert sich für die Pauschalbesteuerung?
Grob drei Bedingungen: Die Person muss ausländische Staatsangehörige sein (Schweizer Bürger können das Regime nicht nutzen); sie nimmt erstmals oder nach mindestens zehn Jahren im Ausland Schweizer Wohnsitz; und sie geht in der Schweiz keiner Erwerbstätigkeit nach. Einkünfte aus der Verwaltung des eigenen ausländischen Vermögens sind zulässig; für ein Schweizer Unternehmen zu arbeiten oder es zu führen, ist es nicht. Ein Ehepaar, bei dem ein Ehegatte Schweizer Bürger ist oder in der Schweiz arbeitet, kann das Regime nicht nutzen. Die Bedingungen sind spezifisch, und die Behörden wenden sie streng an, weshalb die Berechtigung geklärt sein sollte, bevor der Umzug darauf aufgebaut wird.
03Wie wird die Bemessungsgrundlage berechnet?
Die Grundlage ist der höhere Wert aus dem tatsächlichen jährlichen weltweiten Lebensaufwand der Person und einer Reihe gesetzlicher Mindestbeträge. Für die direkte Bundessteuer beträgt der gesetzliche Mindestaufwand CHF 400'000, periodisch indexiert (rund CHF 430'000 für 2025), und in jedem Fall muss die Grundlage mindestens das Siebenfache des jährlichen Mietzinses oder Mietwerts der bewohnten Liegenschaft betragen. Die Kantone legen ihre eigenen, oft höheren Mindestbeträge fest. Eine Kontrollrechnung stellt zudem sicher, dass die Pauschalsteuer nicht tiefer liegt als die ordentliche Steuer auf schweizerischen Einkünften und bestimmten Vermögenswerten. Wir modellieren die voraussichtliche Grundlage für einen bestimmten Kanton und Wohnsitz, bevor etwas festgelegt wird.
04Welche Kantone bieten sie an?
Die meisten Kantone bieten die Aufwandbesteuerung an, aber nicht alle: Zürich hat sie durch Volksabstimmung abgeschafft, und einige weitere folgten auf kantonaler Ebene. Sie bleibt in Kantonen wie Genf, Waadt, Wallis, Tessin, Graubünden und mehreren in der Zentralschweiz verfügbar und aktiv genutzt, mit deutlich unterschiedlichen Mindestbeträgen und effektiven Sätzen. Die Wahl des Kantons ist deshalb Teil der Planung und wägt das steuerliche Ergebnis gegen den Ort ab, an dem die Familie tatsächlich leben möchte. Wir vergleichen die Kantone anhand der Zahlen und der praktischen Seite, damit die Wahl auf einem vollständigen Bild beruht.
05Wird der Pauschalbetrag ausgehandelt?
Ja, innerhalb der gesetzlichen Untergrenzen wird die Aufwandgrundlage im Voraus mit der kantonalen Steuerbehörde in einem Ruling vereinbart, und diese Vereinbarung verleiht dem Regime seine Planbarkeit. Die Verhandlung dreht sich um den glaubhaften Lebensaufwand der Person sowie um die Praxis und die Mindestbeträge des Kantons. Ein korrekt gesichertes Ruling legt die Steuerposition für die Zukunft fest, solange die Bedingungen weiterhin erfüllt sind. Das ist der Kern der Arbeit: den Fall der Behörde vorzulegen und ein Ruling zu sichern, das akzeptiert und tragfähig ist. Wir führen diese Verhandlung mit dem Kanton.
06Welche Aufenthaltsbewilligung gehört dazu?
Die Pauschalbesteuerung ist ein Steuerregime, kein aufenthaltsrechtlicher Status, und beides muss zusammen gelöst werden. Angehörige von EU/EFTA-Staaten können in der Regel ohne Erwerbstätigkeit relativ unkompliziert Wohnsitz in der Schweiz nehmen. Angehörige von Drittstaaten stützen sich meist auf eine Aufenthaltsbewilligung, die aufgrund eines erheblichen fiskalischen Interesses des Kantons erteilt wird (eng mit der Pauschalvereinbarung verknüpft) und die im Ermessen des Kantons liegt. Steuerruling und Bewilligung werden parallel verhandelt, weil jedes vom anderen abhängt. Wir koordinieren beides, damit der Umzug tatsächlich durchführbar ist und nicht nur auf dem Papier attraktiv.
07Darf jemand mit Pauschalbesteuerung arbeiten oder ein Geschäft führen?
Nicht in der Schweiz. Jede in der Schweiz ausgeübte Erwerbstätigkeit schliesst die Person vom Regime aus. Das ist eine Kernbedingung. Die Verwaltung des eigenen Privatvermögens, einschliesslich ausländischer Vermögenswerte und Gesellschaften, ist erlaubt; eine Anstellung, ein Verwaltungsratsmandat mit aktiver Geschäftsführung oder der Betrieb eines Schweizer Unternehmens sind es nicht. Tätigkeit im Ausland ist in der Regel unberührt. Die Grenze zwischen zulässiger Vermögensverwaltung und unzulässiger Schweizer Tätigkeit ist bedeutsam und mitunter feiner, als sie aussieht, gerade bei Unternehmern, die in ihren Geschäften engagiert bleiben. Wir prüfen die geplanten Tätigkeiten anhand der Regel, bevor sich jemand auf das Regime verlässt.
08Wie wirkt die Pauschalsteuer mit Doppelbesteuerungsabkommen zusammen?
Sie kann, und das ist pro Land zu prüfen. Einige Vertragspartner der Schweiz schränken Abkommensvorteile für pauschalbesteuerte Personen ein, und einige verlangen eine modifizierte Pauschale (bei der bestimmte ausländische Einkünfte ordentlich besteuert werden), damit die Person Entlastung für Einkünfte aus jenem Land beanspruchen kann. Ob das relevant ist, hängt davon ab, wo die Einkünfte und Vermögenswerte der Person liegen. Für jemanden mit erheblichen Einkünften aus einem Land, das Vorteile begrenzt, kann die modifizierte Variante oder eine andere Planung besser sein. Wir prüfen die Abkommensposition für die relevanten Länder im Rahmen der Modellierung, damit es nach dem Umzug keine Überraschungen gibt.
09Ist die Pauschalbesteuerung sicher, oder könnte sie abgeschafft werden?
Das Bundesregime wurde überprüft und beibehalten (eine nationale Abstimmung von 2014 zur Abschaffung wurde abgelehnt, und eine Reform von 2016 verschärfte die Mindestbeträge, statt es zu beenden), es steht also auf einem kürzlich bestätigten Fundament. Auf kantonaler Ebene wurde es in einigen Kantonen durch Volksabstimmung abgeschafft, und das bleibt anderswo eine politische Möglichkeit. Bestehende Vereinbarungen wurden in der Regel durch Übergangsregeln geschützt, wenn ein Kanton den Kurs geändert hat. Das Regime ist etabliert und beständig, aber es ist eine politische Entscheidung, und wir beziehen die politische Haltung des Kantons in die Empfehlung ein, statt sie als dauerhaft zu behandeln.
10Kann Goldblum den gesamten Umzug übernehmen?
Ja. Wir modellieren die Pauschalgrundlage über die relevanten Kantone, beraten dazu, wo die Zahlen und die Lebensweise zusammenpassen, verhandeln das Steuerruling mit der Behörde des gewählten Kantons und koordinieren die Aufenthaltsbewilligung parallel, dann erledigen wir die praktischen Schritte des Ankommens, von der Anmeldung bis zur Bankverbindung. Wo die Verhältnisse der Familie eine Struktur rund um den Umzug verlangen (eine Stiftung, Nachlassplanung, ein Family Office), verbinden wir die Wohnsitznahme mit diesem grösseren Bild. Ziel ist ein Umzug, der durchführbar, belastbar und geklärt ist, bevor sich die Person festlegt, kein Schlagzeilensatz, der in der Praxis auseinanderfällt.
Erwägen Sie einen Umzug in die Schweiz?
Nennen Sie uns Ihre Staatsangehörigkeit, Ihre Mittel und den gewünschten Wohnort. Ein Partner modelliert die Pauschalgrundlage über die Kantone und zeigt den Weg zu einem Ruling und einer Aufenthaltsbewilligung.